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四月一号以后就不可以开16%的发票?

来源: 广州记账报税 时间:2019-03-25 10:00:27浏?#26469;问?61次

四月一号以后就不可以开16%的发票?你把财税当个事,财税就不是事儿。你不把财税当个事,迟早都是事儿!最需要学习财税只是的不是会计!而是老总们,还有公司管理层。

我们先开看江苏某公司给客户发的通知:
江苏某公司给客户发的通知
重点看红色标注的两句话,意思很明白,对于在4月1日之前已经签署合同的业务:
一是先给钱才能开票;
二是过了4月1号,没发货也没付款的只能开13%的票,发了货没付款的也只能开13%的票;
三是过了4月1号,开票系统里面税?#39318;?#21160;从16%调整为13%,开不出来16%的发票了。

真实的情况是这样吗?
1.4月1日以后真不能开16%的发票?
对于过了4月1号,发票税?#39318;?#21160;改为13%,这是千真万确的,因为国家税务总局已经通知所有纳税人,要及时更新防伪税控系统的版本。

但是,税率是可以修改的!即使在2019年4月1日以后,仍然可以开出税率为16%,甚至是17%的增值税发票!

如果有人说这是不可能的,请查询《关于深化增值税改革有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第14号第三条的规定:“三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。”这里的第一条和第二条所列情况是指存在退货退票、退货换票或未开票补开的情况下,至少说明税率是可以修改的。

是无知还是误导不得而知!

2.只要没付钱就不能开票?
先给钱才能开票这种做法严格来说是存在风险的,但是现实的商业环境中的确大?#30475;?#22312;,所以我们暂不予置评。

对于4月1日之前签订合同,如果在4月1日之前没有付款也没有发货,一般情况下可以视为合同没有履行,相应的纳税义务也没有发生,在4月1日以后发货付款应按照新税率13%开票。

对于4月1日之前签订合同,如果在4月1日之前已经发货但是没有付款,此时借税?#39318;?#21160;变化为名表示只能开税率13%的票,可能是大错特错!

错之一在于税率可以修改,不能开16%票的前提不存在;错之二在于对增值税应该什么时候缴纳(专业术语叫增值税纳税义务时间)存在善意或恶意的错误理解。

下面的内容文字多案例多,但都非常重要,请务必?#25176;目?#23436;!
因为不清楚本文开头?#35745;?#20013;的公司与客户签署合同的细节,从只言片语中我们能够看出应该销售的是货物,那我们把增值税?#20013;?#27861;规中所有对销售货物的增值税确认时间的规定都拿出来看看:
四月一号以后就不可以开16%的发票

我们先用排除法,从上述通知的字里行间可以大致排除委托代销方式、托收承付和委托银行收款方式。剩下直接收款方式、预收货款方式、赊销?#22836;?#26399;收款方式四种,让我们做个简单的分析:
直接收款方式:简单说就是一手交钱一手交货,按政策规定在直接收款方式?#29575;?#38065;和发货哪个在前,就按照哪个时间确认税率。举个例子,甲乙双方2019年3月份签订合同:
1)、如果3月31日甲方收到乙方全部款项,那么甲方应该按照16%开票;
2)、如果3月31日甲方给乙方发货,乙方签收确认,乙方4月2日付款,那么甲方应该按照16%开票;
3)、如果3月31日甲方给乙方发货,乙方4月2日签收确认,乙方4月3日付款,那么甲方可以按照13%开票。

预收货款方式:该公司看起来也不像生产销售大型设备、船舶、飞机?#26085;?#19968;类生产工期超过12个月的企业,也不是销售预付卡和加油卡的企业。那么结论只有一条:在货物发出的当天确认增值税,也就是说在预收账款模式下只要在4月1日之前发货,不论什么时候付款,都必须按照16%开票。

赊销?#22836;?#26399;付款:要么按照约定的付款日期,要么按照发货日期。继续举例子:甲乙双方2019年3月份签订合同:
1)、假设没有约定具体收款日期,如果甲方3月31日发货就应按16%开票;如果甲方4月1日发货就应按13%开票;
2)、假设双方约定?#21496;?#20307;收款日期,如果约定了3月31日付款,不论甲方是在此日期前发货或之后发货,也不论乙方是否付款,甲方均应按16%开票;如果约定了4月1日付款,不论甲方是在此日期前发货或之后发货,同时只要乙方没有提前付款,甲方均应按13%开票。

简单总结一句话:不能简单按照开票时间来确认增值税什么时候缴纳(或者说税率),而是要根据合同,合同中约定的收款时间、?#23548;适?#21040;款项的时间、?#23548;?#21457;出货物的时间、对方签收货物的时间都有可能对增值税确认时间(或者说税率)产生重大影响。

说?#33487;?#20040;多,回到文章开头的通知,各位也应该能够明白为什么说“如果在4月1日之前已经发货但是没有付款,此时借税?#39318;?#21160;变化为名表示只能开税率13%的票,可能是大错特错!”通过上述分析,该公司已经在4月1日前发货的这部分业务:假设约定了4月1日前收款,无论如何都是开16%的票;假设约定了4月1日以后收款,只要客户不提前付款,都按13%开票;假设没有约定收款日期,因为已经发货都应按16%开票。

到这我们可以得出结论:该公司按照通知处理对自己是有风险,风险在于已经发货却没有约定收款日期的业务应该按16%纳税而不是13%;对于收到货的客户来说,提前付款可以保护自己的权益多抵扣3%,不能提前付款的可能就会损失这3%,而3%有可能就是全部的利润......

看起来一个很“公平”的通知,却用开票系统税?#39318;?#21160;调整作为理由掩盖可能承担的责任,只能善意的理解可能是为了更好的回款吧!?

3.合同必须由法务和财务共同审核
在老总和会计的传统意识里,收钱才开票、开票才缴税,这个概念是非常非常错误的!
从上面的案例我们可以看到“合同”的重要性,建议如下:
一是要对合同进行登记管理,用合同记账报税管业务;
二是合同不能只给律师审核,一定要财务和税务联审。

以上就是 四月一号以后就不可以开16%的发票? 的相关信息,如有疑?#26159;?#33268;电优业财务服务?#35748;?133-6055-8809 官网:www.qgzxv.com


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